NBA-handreiking 1132: Controle van (tussen)holdings met beperkte eigen activiteiten

In Nederland bestaan, ten opzichte van sommige andere landen, relatief veel tussen- en topholdings die zelf geen of beperkte operationele activiteiten hebben. Deze holdings worden in Nederland onder meer opgezet vanwege het inrichten van efficiënte financiële structuren binnen grote internationale ondernemingen, het voorzien in kapitaalsbehoefte of om fiscale redenen.

Veelal geldt voor deze holdings dat de operationele activiteiten van de groep vanuit andere entiteiten in het buitenland plaatsvinden, het algemeen en financieel management niet in Nederland gevestigd is en de groep ook een 'operationele holding' kent van waaruit de groep en haar activiteiten operationeel worden aangestuurd.

De volgende terminologie zal worden gehanteerd:
In deze handreiking gaat het om de controle van (tussen)holdings met beperkte eigen activiteiten (verder aan te duiden als holding). Daarnaast is er sprake van een operationele holding met functies en activiteiten zoals de boekhouding en het groepsmanagement (verder aan te duiden als operationele holding). De operationele holding is de holding van waaruit de operationele activiteiten worden aangestuurd. De operationele holding bevindt zich veelal op een andere locatie (in binnen- of buitenland dan de holding. Deze twee entiteiten worden door verschillende accountants gecontroleerd. Er is dus een accountant van de holding en een accountant van de operationele holding. De accountant van de holding wil gebruik maken van de werkzaamheden van de accountant van de operationele holding.

Bij ondernemingen wereldwijd is sprake van een grote diversiteit in juridische en organisatorische structuren. De accountant zal bij de opzet van zijn controle-aanpak hiermee rekening houden. In hoofdstuk 2 worden twee organisatorische structuren van ondernemingen uitgewerkt. Alleen deze twee situaties worden beschreven in de handreiking. Andere situaties worden niet beschreven, maar elementen uit deze handreiking kunnen ook in andere situaties worden toegepast. Andere situaties worden gegeven de doelstelling van deze handreiking niet verder beschreven.