NBA-handreiking 1153: Frauderisicoanalyse
De NBA heeft op 19 maart 2025 handreiking 1153 Frauderisicoanalyse gepubliceerd. Deze handreiking helpt controlerend accountants om de standaarden goed toe te passen bij het maken van hun frauderisicoanalyse als onderdeel van de algehele risicoanalyse. De handreiking geeft nadere duiding en praktijkvoorbeelden zodat controlerend accountants beter hun professioneel-kritische instelling kunnen toepassen bij de frauderisicoanalyse.
De handreiking volgt op de verkennende oorzakenanalyse van de NBA naar het detecteren en opvolgen van frauderisico’s door accountants en het AFM-rapport Scherper op frauderisico’s. In beide stukken komen aandachtspunten naar voren inzake de frauderisicoanalyse. In een zorgvuldig proces heeft de NBA de meer dan twintig ontvangen consultatiereacties beoordeeld en afgewogen hoe deze te verwerken in de definitieve handreiking. De ontvangen reacties en een samenvatting waarin is aangegeven op welke wijze opvolging is gegeven aan de ontvangen reacties zijn hier te vinden.
Inmiddels heeft de AFM ook een rapport uitgebracht over de controlewerkzaamheden bij frauderisico’s (Accountants moeten specifieker en diepgaander controleren op frauderisico's) (de ‘uitvoeringsfase’). De nu gepubliceerde handreiking gaat niet in op de controlewerkzaamheden bij frauderisico’s, de handreiking richt zich op het identificeren en evalueren van frauderisicofactoren en het op basis daarvan inschatten en specifiek maken van de frauderisico’s. Uiteraard moeten accountants bij geïdentificeerde en ingeschatte frauderisico’s controlewerkzaamheden uitvoeren om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de gecontroleerde verantwoording vrij is van materiële afwijkingen als gevolg van fraude. De NBA verwijst hiervoor naar de Standaarden in de NV COS, en meer specifiek naar Standaarden 240 en 330.