Consultatie update NBA-handreiking 1145 - Banken

Aanleiding

Handreiking 1145 is een bestaande handreiking die de specifieke verplichtingen vanuit de toezichtwet- en regelgeving voor de interne auditor en de externe accountant bij banken beschrijft. De huidige versie is van 13 oktober 2021 en is in materiële zin op onderdelen verouderd, omdat er in de tussenliggende periode belangrijke wijzigingen in toezichtwet- en regelgeving zijn geweest die gevolgen hebben zowel voor de interne als de externe accountant.

Er is een inventarisatie van wet- en regelgeving die nog niet is meegenomen in Handreiking 1145 opgenomen in het Projectplan, onder voorbehoud van voortschrijdend inzicht voor wijzigingen en aanvullingen. Deze is gebruikt voor verdere uitwerking in de update van de handreiking.

Tenslotte worden nog enkele kleine tekstuele aanpassingen doorgevoerd, vooral voor de leesbaarheid.

Doelstelling

Een NBA-handreiking is bedoeld om accountants nadere aanwijzingen te geven bij de uitoefening van een specifiek onderdeel van het accountantsberoep. Van accountants wordt verwacht dat zij kennis nemen van deze aanwijzingen en deze overwegen voor zover relevant voor de opdracht. Een accountant die deze aanwijzingen niet toepast, moet erop voorbereid zijn om uit te leggen hoe niettemin is voldaan aan de verplichtingen, basisprincipes en essentiële werkzaamheden uit wet- en regelgeving, die nader zijn behandeld in de aanwijzingen. De handreiking heeft niet de status van beroepsreglementering.

Voor de externe accountant gaat het vooral om de context waarbinnen de verschillende onderzoeken in het kader van toezichtregelgeving uitgevoerd en hoe verder de rol in specifiek beschreven situaties wordt ingevuld.

Voor de interne accountant biedt de handreiking vooral aanknopingspunten voor de randvoorwaarden voor de opzet/inrichting van de  IAF, voortkomend uit Europese regelgeving en voor internal audits die direct volgen uit de regelgeving.

Consultatie 

Handreiking 1145 Specifieke verplichtingen vanuit de toezichtwet- en regelgeving voor de interne auditor en de externe accountant bij banken is recent aangepast naar de stand van de relevante regelgeving per 31 december 2024.

Handreiking 1145 is een bestaande handreiking, in eerste instantie bestemd voor interne auditors en externe accountants van banken. De huidige versie is van 13 oktober 2021 en op onderdelen verouderd. Er zijn in de tussenliggende periode namelijk belangrijke wijzigingen in toezichtwet- en regelgeving geweest die voor deze doelgroep relevant zijn. Daarnaast was het nodig om de bestaande teksten te actualiseren en verduidelijken.

Hieronder volgen de belangrijkste wijzigingen in de toezichtwet- en regelgeving. Het gaat hierbij om regelgeving die op de datum van schrijven definitief is.

Specifiek voor de externe accountant zijn twee wijzigingen van belang: gewijzigde renterisicorapportage eisen en de status van de staten:

1. Gewijzigde renterisicorapportage eisen: DNB/ECB en de Sectorcommissie Banken doen nog afstemming over een accountantsproduct bij het gewijzigde format, dat met ingang van 2024 van toepassing is op alle onder toezicht staande banken. Zodra hierover meer bekend is, volgt meer informatie op de NBA-website over de vorm en inhoud van de gewenste opdracht die de accountant wordt gevraagd te leveren.
2. Status van de staten: de staten worden aangemerkt als andere historische informatie dan financiële overzichten. Dit heeft invloed op de tekst van de controleverklaring.

Overige wijzigingen van belang voor de externe en/of de interne accountant betreffen Europese verordeningen, EBA-richtsnoeren, publicaties van ECB en de DNB-Beleidsregel individueel Klantbeeld:

1. Bij de Europese verordeningen gaat het om DORA en SFDR.
2. De nieuwe of aangepaste EBA-richtsnoeren gaan over internal governance, uitbesteding en ICT/security risk management.
3. De publicaties van de toezichthouder ECB worden vermeld in de Handreiking. Deze publicaties gaan over specifieke verwachtingen van ECB ten aanzien van de implementatie van bestaande EBA-richtsnoeren en Basel papers (BCBS-principles).
4. DNB heeft ten slotte in het kader van het Depositogarantiestelsel de Beleidsregel individueel klantbeeld aangepast.

De NBA nodigt je uit op deze concepthandreiking te reageren. In dit kader vragen wij specifiek input op volledigheid en diepgang.

Biedt de handreiking in haar huidige vorm voldoende aanknopingspunten voor de interne en externe accountant bij de uitvoering van werkzaamheden in het kader van toezichtwet- en regelgeving?

1. Vind je dat er aanvullingen nodig zijn op de voor de accountant relevante toezichtwet- en -regelgeving?
2. Heeft de handreiking voldoende diepgang op onderdelen of juist te veel/te weinig diepgang?
3. Zijn er overige zaken die volgens jou ten onrechte niet in de handreiking zijn vermeld?

Consultatietermijn

De consultatietermijn loopt van 4 maart tot en met 15 april 2025. Reacties kunnen worden gestuurd naar: consultaties@nba.nl.

De NBA vindt het belangrijk om transparant te zijn over de reacties die zij krijgt met betrekking tot voorgestelde regelgeving en toelichtingen daarop. Daarom vragen wij om bij indiening van je reactie aan te geven of wij deze wel of niet mogen publiceren op de website van de NBA. Voor de interne verwerking ontvangen wij graag ook een Word-versie van de reactie.

Afronding/implementatie  

Mei 2025.